Как заполнить книгу доходов и расходов при УСН за 2015 год – правила и видео

Книга учета доходов и расходов является обязательным к заполнению бухгалтерским документом для организаций, работающих с использованием упрощенной системы налогообложения. Форма этого документа установлена Приказом Министерства финансов РФ от 22.10.2012 № 135н. Как вести такую книгу, и какая информация должна в ней содержаться?

Правила ведения книги доходов и расходов

КУДиР можно вести как в электронном, так и в бумажном виде. Бланк документа можно скачать на сайте налоговой службы и распечатать или приобрести в книжном магазине. Заполненный документ необходимо хранить в течение 4 лет с момента окончания отчетного периода.

Листы распечатанного документа должны быть пронумерованы и сшиты между собой нитью без использования клея. Узел необходимо заклеить небольшой бумагой, на которой указано число страниц в книге, дата ее подготовки к использованию, печать и подпись руководителя фирмы.

Содержание книги доходов и расходов

kudirЛюбые данные, вносимые в книгу, должны иметь документальное подтверждение, будь то чеки, квитанции, накладные, расходные ордера и т.п. Учет должен вестись исключительно в рублях – никаких иностранных валют в книге быть не должно. В том случае, если при внесении информации в документ была допущена ошибка, ее необходимо аккуратно исправить и заверить исправление подписью и печатью организации. Отсутствие записей в документе может повлечь за собой наложение штрафа на компанию.

Согласно положениям действующего законодательства, книга должна состоять из четырех разделов:

  • сведения обо всех доходах и расходах, формирующих налоговую базу организации за отчетный период;
  • информация о расходах, понесенных на приобретение нематериальных активов и основных средств;
  • данные о размере убытков, понесенных предприятием в отчетном периоде; заполнять раздел нужно лишь в том случае, если предполагается уменьшение налоговой базы на сумму убытков;
  • сведения о размере страховых взносов, пособий и прочих платежей, которые могут уменьшить размер единого налога; заполняется предпринимателями, работающими на УСН с объектом налогообложения «доходы».

Порядок заполнения книги учета доходов и расходов

При заполнении книги необходимо внести в нее следующую информацию:

Первый раздел

Является обязательным к заполнению и состоит из пяти граф. В них необходимо указать следующую информацию:

  1. Порядковый номер операции.
  2. Номер и дату оформления первичного документа, на основании которого в книгу вносится запись.
  3. Содержание операции, в ходе которой предприятие получило доходы или понесло расходы.
  4. Сумма полученного дохода (при наличии).
  5. Сумма понесенного расхода (при наличии). Порядок заполнения этой графы различается в зависимости от объекта налогообложения, выбранного налогоплательщиком. Так, в организациях, работающих на УСН с объектом «доходы-расходы», данная графа заполняется в обязательном порядке. Предприниматели, использующие объект «доходы», могут отображать в этой графе расходы, понесенные на создание рабочих мест для безработных граждан, а также расходы, понесенные за счет субсидий, выделяемых из бюджетов различных уровней. Остальные виды расходов могут быть внесены в данную графу по усмотрению предпринимателя.

КУДиР-1

Заполняя первый раздел книги доходов и расходов, следует учитывать следующие обстоятельства:

  • в том случае, если доход получен в натуральном выражении, в КУДиР необходимо внести его рыночную стоимость, приложив к записи бухгалтерские справки, акты и другие документы, содержащие порядок расчет итоговой суммы;
  • если предприниматель, работающий на УСН, перечислил аванс потенциальному контрагенту, однако, по каким-либо причинам, сделка не состоялась, возвращенный аванс не следует отображать в книге в качестве доходов;
  • себестоимость реализованных товаров может быть внесена в графу «расходы» в том случае, если товары отгружены покупателю, независимо от того, поступила ли оплата за них на расчетный счет продавца.

КУДиР-4

Второй раздел

Заполняется организациями, работающими на УСН с объектом налогообложения «Доходы-расходы». Раздел состоит из 16 граф:

  1. Номер операции.
  2. Наименование объекта нематериальных активов или основных средств.
  3. Дата перечисления средств по выставленной квитанции.
  4. Дата подачи документов на регистрацию приобретенной недвижимости (НМА).
  5. Дата ввода объекта в эксплуатацию.
  6. Размер его первоначальной стоимости.
  7. Срок полезного использования приобретения.
  8. Размер остаточной стоимости приобретенной недвижимости с учетом всех проведенных в отчетном периоде реконструкций, модернизаций и прочих улучшений.
  9. Количество кварталов в отчетном периоде, на протяжении которых использовалась недвижимость (НМА).
  10. Часть стоимости объекта, входящая в состав расходов в отчетном периоде.
  11. Часть его стоимости, списываемая на расходы предприятия раз в квартал.
  12. Общий размер ежеквартальных расходов.
  13. Общий размер расходов за отчетный период.
  14. Сумма расходов, понесенных организацией, работающей на УСН, в прошлые налоговые периоды.
  15. Сумма расходов, подлежащая списанию в последующие налоговые периоды.
  16. Дата выбытия ОС и НМА (при наличии таковых).

КУДиР-2

Третий раздел

В нем содержатся следующие строки:

  • 010-110 – сумма не перенесенного на отчетный период убытка: в общем и с разбивкой по годам;
  • 120 – размер налоговой базы, исчисленной за отчетный год;
  • 130 – сумма убытка, на которую может быть уменьшена налоговая база;
  • 140 – заполняется в том случае, если по итогам прошлого отчетного периода организацией был получен убыток;
  • 150 – размер убытка, не перенесенного на конец налогового периода;
  • 160-250 – расшифровка убытка по годам его образования (при наличии).

КУДиР-6

Четвертый раздел

Состоит из следующих граф:

  • Номер операции.
  • Дата и номер документа, на основании которого в книгу вносится запись.
  • Период, за который были уплачены взносы в социальные фонды.
  • Размер взносов, перечисленных в рамках программы обязательного пенсионного страхования.
  • Размер взносов, перечисленных в ФСС.
  • Размер взносов, перечисленных в ФФОМС.
  • Размер взносов, перечисленных вследствие наступления страховых случаев, связанных с возникновением травм у работников.
  • Размер пособий по больничным листам, перечисленных работодателем за счет собственных средств.
  • Платежи по договорам ДМС, проведенные на основании контрактов, заключенных с компаниями, имеющими соответствующие лицензии.
  • Общая сумма, перечисленная работникам за отчетный период по больничным листам и ДМС.

Ведение книги учета доходов и расходов является довольно трудоемкой процедурой, и должно производиться лицом, имеющим соответствующий опыт и знания в сфере работы с подобной документацией. Ведение книги может осуществляться в электронном, так и в бумажном виде. Любые исправления и помарки должны быть завизированы руководителем компании или главным бухгалтером – в противном случае на организацию может быть наложен штраф за несоблюдение требований, установленных законодателем к порядку ведения учета и отчетности.

Смотрите также:

Как оформить газовое оборудование на автомобиль в ГИБДД – порядок действий

Несмотря на то, что цены на нефть в настоящее время находятся далеко не на взлете, …

Один комментарий

  1. Спасибо за информацию)

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *